В ОАЕ запроваджено жорстке корпоративне податкове законодавство, яке регулює оподаткування доходів з іноземних джерел як для резидентів, так і для нерезидентів, у тому числі тих, хто має постійні представництва.
Щоб запобігти подвійному оподаткуванню, запроваджуються такі механізми, як звільнення від оподаткування участі та звільнення від оподаткування постійного представництва за кордоном. Однак у випадках, коли доходи з іноземних джерел залишаються оподатковуваними, законодавство про податок на прибуток підприємств дозволяє використовувати іноземні податкові кредити. Ці кредити дозволяють платникам податків компенсувати податки з іноземних юрисдикцій проти корпоративних податків ОАЕ на той самий прибуток, надаючи полегшення та забезпечуючи справедливу податкову практику.
Іноземний податковий кредит доступний для податків, подібних до корпоративного податку в ОАЕ, сплаченого в іноземній юрисдикції. Щоб бути подібним, він має бути накладений і сплачуватися іноземному уряду, мати примусову силу за іноземним податковим законодавством і застосовуватися до прибутку чи чистого доходу. Розгляд застосовних угод про уникнення подвійного оподаткування є важливим під час визначення кваліфікованих іноземних податків для іноземного податкового кредиту. Цей кредит застосовується до податків, «сплачених» згідно із законодавством іноземної юрисдикції, і охоплює як звільнені, так і нараховані суми.
При розрахунку іноземного податкового кредиту нижча сума визначається між податком, сплаченим в іноземній юрисдикції, та корпоративним податком ОАЕ, що підлягає сплаті з відповідного доходу з іноземних джерел. Оскільки корпоративний податок в ОАЕ діє на чистій основі, кредит розраховується на основі чистого доходу з іноземних джерел після вирахування економічно пов’язаних витрат. Слід зазначити, що іноземний податковий кредит недоступний щодо звільнених доходів, таких як іноземні дивіденди за звільненням від участі, і якщо платник податків ОАЕ зазнає збитків відповідно до законодавства ОАЕ про корпоративний податок.
Важливим обмеженням є те, що іноземний податковий кредит не може бути вищим за корпоративний податок, який належить сплатити з відповідного іноземного доходу. Таким чином, якщо не сплачується корпоративний податок на доходи з іноземних джерел, іноземний податковий кредит не допускається. Це обмеження також поширюється на випадки надання допомоги малим підприємствам, фізичним особам з оборотом менше 1 мільйона дирхамів та особам, які мають право на вільні зони, які підлягають нульовому податку на прибуток.
Іноземний податковий кредит може зменшити корпоративні податкові зобов’язання за певний податковий період. Однак між ОАЕ та іноземними юрисдикціями можуть виникати відмінності в часі. Щоб вирішити цю проблему, застосовано симетричний підхід, згідно з яким кредит надається в податковому періоді, в якому доходи з іноземних джерел включені до оподатковуваного доходу відповідно до законодавства ОАЕ про корпоративний податок. Примітно, що кредит дозволяється, навіть якщо немає угоди про уникнення подвійного оподаткування, але якщо вона є, умови мають пріоритет над будь-якими невідповідностями законодавству про корпоративне оподаткування.
Іноземний податковий кредит не може бути перенесений на наступні податкові періоди або перенесений на попередні податкові періоди, що призведе до втрати права, якщо він не використаний. Крім того, кредит розраховується за доходом, що запобігає компенсації надлишкових кредитів за рахунок інших джерел доходу з іноземних джерел.
Підсумовуючи, законодавство ОАЕ про податок на прибуток підприємств забезпечує комплексну основу для роботи з доходами з іноземних джерел за допомогою таких механізмів, як звільнення від оподаткування участі, звільнення від оподаткування постійних представництв за кордоном та основний іноземний податковий кредит. Ефективне використання цих положень має вирішальне значення для компаній і фізичних осіб, які займаються транскордонною діяльністю, забезпечуючи відповідність і пом’якшуючи ризик подвійного оподаткування.
Джерело новини: Khaleej Times
Posted: FOCUS (Dubai)